Rzeczpospolita. Jaki podatek i składki od świadczeń dla pracowników

Danuta Denkiewicz DORADCA PODATKOWY
o zasadach opodatkowania i składkowania świadczeń dla pracowników

WYJŚCIE DO KINA

* Spółka rozdała zatrudnionym vouchery do kina sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Czy po przekroczeniu kwoty wolnej 380 zł są one dodatkowym przychodem pracownika do opodatkowania?
TakVoucher do kina to bilet otwarty o długim terminie ważności do wykorzystania na dowolny seans filmowy w danej sieci kin. Najczęściej jest tańszy od normalnych biletów i jest jednym z nowoczesnych narzędzi służącym do zachęcenia pracowników do aktywnego wypoczynku. W niektórych sieciach vouchery wymienia się w kasie kina na bilet. Voucher pokryty ze środków funduszu socjalnego przekazany pracownikowi jest zwolniony od opodatkowania jako świadczenie rzeczowe, jeśli nie przekracza 380 zł rocznie. Wynika tak z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. Po przekroczeniu limitu 380 zł rocznie na jedną osobę stanowi dodatkowy przychód podlegający opodatkowaniu tak jak pozostałe przychody ze stosunku pracy. Wówczas zakład jako płatnik ma obowiązek obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy, a wartość voucherów wykazać w rocznej informacji PIT-11 (źródło: stosunek pracy). Vouchery tak sfinansowane nie wchodzą jednak do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, i to bez względu na ich wysokość.

PACZKA OD ZWIĄZKU

* Związek chce dać swoim członkom na mikołaja paczki o wartości po 70 zł.
Pracownik najpierw coś sobie kupi za tę kwotę, a potem dostanie zwrot pieniędzy od związku po przedstawieniu rachunku czy faktury. Co z podatkami i składkami? Czy to najkorzystniejsze rozwiązanie dla związkowców?
NieWszelkie wypłaty pieniężne ze środków związków zawodowych na poczet pokrycia wydatków poniesionych przez ich członków nie korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof).
Działacz otrzyma bowiem od związku ekwiwalent pieniężny, a nie świadczenie rzeczowe w formie paczki. W tej sytuacji zwrócone 70 zł podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 updof.
Organizacja związkowa nie jest płatnikiem dla osób otrzymujących świadczenie, dlatego też nie musi obliczyć i pobrać zaliczek na podatek dochodowy od tych pieniędzy. Jest natomiast zobowiązana - w świetle art. 42a updof - do sporządzenia informacji PIT-8C i wykazania w niej wartości świadczenia pieniężnego w wysokości 70 zł. Na podstawie tej informacji obdarowani rozliczą pieniądze w rocznym zeznaniu podatkowym.
* A co w takim razie ze składkami? Trzeba je potrącić?
NieDziałaczy nie łączy z organizacją związkową stosunek pracy. Pieniądze, jakie uzyskają, nie stanowią zatem przychodów ze stosunku pracy, lecz z innych źródeł. A skoro tak, to nie są również przychodem ze stosunku pracy i nie podlegają w konsekwencji oskładkowaniu. Nie odprowadzamy od nich zatem ani składek na ubezpieczenia społeczne, ani zdrowotne.

PAKIET MEDYCZNY

* Firma chce wykupić pakiet medyczny dla pracowników i opłacać składki w wysokości 50 zł za jedną osobę. Nie wiem, jaki obliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zaliczkę na podatek dochodowy należne od takich świadczeń rzeczowych.
Wartość pakietu medycznego stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający ozusowaniu i opodatkowaniu. Na przykładzie przedstawię sposób obliczania składek i zaliczki na podatek: - przychód 50 zł - składki na ubezpieczenia społeczne 7,86 zł (50 zł x 15,71 proc.)
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej 42,14zł (50 zł - 7,86) - składka zdrowotna do potrącenia 3,79 zł (42,14 x 9 proc.)
- składka zdrowotna do odliczenia od podatku 3,27zł (42,14 x 7,75 proc.)
- podstawa opodatkowania 42 zł (50 zł - 7,86 zł) - stawka podatkowa 19 proc. - zaliczka na podatek do potrącenia 4,71 zł, po zaokrągleniu 5 zł (7,98 zł - 3,27 zł)
Pracownikowi należy z wynagrodzenia netto potrącić kwotę 16,65 zł, w tym 7,86 zł z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, 3,79 zł składki zdrowotnej oraz 5 zł zaliczki na podatek (zakładając, że jego dochód jest opodatkowany stawką 19 proc.). W praktyce wartość pakietu medycznego należy doliczyć do pozostałych przychodów ze stosunku pracy i od łącznych przychodów obliczyć i potrącić składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy.

Rzeczpospolita, 7.12.2007, rubryka: Dobra firma
Notowała Renata Majewska